你是一个喜欢记账的人吗？假设你年纪轻轻 从报表项目到会计科目，探企业财报端倪
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你是一个喜欢记账的人吗？
假设你年纪轻轻 ， 刚毕业出来工作两三年就攒够了买车的钱（也不是不可能） ， 然后你开开心心地去4s店喜提爱车 。
亲戚问你这车多少钱时 ， 你邪魅一笑 ， 回答说也就三十来万吧 ， 然后收获亲戚们的一堆夸奖 。
但你在报价之前是经过了一番计算或在买车的时候就被店员告知的 ， 30万=裸车价+购置税+车船税+保险+上牌费-付款优惠+……
这番计算过程你在报价的时候是不会说出来的 ， 太麻烦了 ， 也不是别人想第一时间了解的信息 。
报表项目是那30万的结果 ， 会计科目是30万的计算过程 。 单个报表项目是某几个会计科目的汇总 。
30万的结果写在财报里 ， 供投资者看 ， 一目了然 ， 这就是报表项目 。 这30万是怎么得出来的 ， 具体过程体现在报表项目的明细和企业的会计账簿里 ， 是会计科目 。
一、先以货币资金项目为例看一下会计科目和报表项目是怎么具体划分的 ， 两者在结构和数值上有何不同 。
货币资金项目=库存现金科目+银行存款科目+其他货币资金科目
这种项目在报表中的填列是按照总账科目的期末余额填列的 ， 即到了期末看看账簿上相关科目期末还有多少 ， 汇总起来就行 。
货币资金通俗地讲就是钱 ， 钱揣在口袋里才踏实 。
把钱放在“家里的床头柜”里 ， 这叫库存现金 。
或者跑远点 ， 把钱放在银行 ， 银行一般不会倒闭的 ， 每年还有一笔利息 ， 同样美滋滋 ， 这叫银行存款 。
至于其他杂七杂八的流动性比较好的钱 ， 放在其他货币资金科目 ， 这是个兜底科目 ， 会计里带“其他”的基本上都是兜底的 ， 因为跟钱打交道多少有点复杂 ， 有些零零碎碎的不好起名字 ， 索性打包进“其他” 。
这三个科目按流动性大小排列：库存现金>银行存款>其他货币资金 。 总体来说 ， 货币资金这个项目是流动性最强的资产类项目 。
这样的钱不是越多越好 ， 大量的货币资金意味着闲置 ， 这笔钱既没有用在新业务的开发研究上 ， 也没有投资新项目 ， 违背了企业以营利为主的经营目的 。 如果这种情况长期存在 ， 那企业可能会被市场淘汰 。 此外 ， 货币资金猛增也可能说明企业借入了大量款项 。
但真的不是越多越好吗？
谈到大量货币资金 ， 就绕不开贵州茅台 。
翻阅贵州茅台的财报 ， 就会发现他的货币资金是比较有意思的 。
在茅台2020年的年报里 ， 其货币资金360.91亿元 ， 较期初的132.52亿增加了228.39亿 。 这么多钱 ， 拿去理财该多好啊……
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那么这么多钱有没有可能是借来的呢？查阅茅台的财报 ， 其短期借款、长期借款、向中央银行借款均为零 。
好的 ， 排除借款的可能性 。
那么利息收入呢？合报中显示茅台营业总收入项目下有30.78亿的利息收入 ， 而一般非金融企业的借贷或存款利息收入是计入财务费用下的 。
茅台对于利息收入的解释是：“利息收入”为贵州茅台集团财务有限公司向关联方提供贷款业务按照规定收取的利息 。
所以茅台不是不理财 ， 而是人家有自己的财务公司去理财 。 家业太大了 ， 所以索性就自己成立”小银行“来打理 。 这有点类似于专业自保 ， 即有些牛逼的跨国公司往往会成立自己的“小保险公司” ， 来专门为自己提供保险 。
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