3. 根据国家税务总局公告2014年第29号 规定：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除 。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除 。
例3
2020年度，甲企业合理工资薪金支出总额100万，实际发生职工教育经费6万，按照税法规定，6万未超过工资薪金总额的8%，可以全额扣除，无需纳税调整 。
报表填写：职工教育经费支出体现在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第4行次 。其中，第5行填写按照税收规定比例扣除的职工教育经费，第6行填写按照税收规定全额扣除的职工培训费用 。分清行次，准确填写账载金额和实际发生额，核对带出的税收金额和纳税调整金额是否正确 。
四、 工会经费
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除 。
例4
2020年度，甲企业合理工资薪金支出总额100万，实际发生工会经费3万，按照税法规定，只能扣除2万，需要纳税调增1万 。
报表填写：工会经费支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第7行次 。填写账载金额和实际发生额，核对带出的税收金额和纳税调整金额是否正确 。
五、 各类基本社会保障性缴款及住房公积金
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 。
例5
2020年度，甲企业按规定的范围和标准为职工实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，共计30万，其中基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费25万，住房公积金5万，可以全额扣除，不涉及纳税调整 。
报表填写：各类基本社会保障性缴款支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第8行次 。住房公积金支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第9行次 。填写账载金额、实际发生额和税收金额，核对带出的纳税调整金额是否正确 。
六、 补充养老保险及补充医疗保险
根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除 。
例6
2020年度，甲企业合理工资薪金支出总额100万，实际发生补充养老保险6万，补充医疗保险4万，则税法上，补充养老保险只允许扣除5万，需要纳税调增1万；补充医疗保险4万可以全额扣除，不需要纳税调整 。
报表填写：补充养老保险支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第10行次 。补充医疗保险支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第11行次 。填写账载金额和实际发生额，核对带出的税收金额和纳税调整金额是否正确 。
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）
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