个人独资企业法人可以发工资吗个人独资企业法人( 二 )

2）实行核定应税所得率征收方式的，个人所得税的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率 – 速算扣除数
应纳税所得额＝收入总额 × 应税所得率
或
应纳税所得额＝成本费用支出额 /（1－应税所得率）× 应税所得率
目前，各行业核定应税所得率的标准如下：

例：某个人独资企业年不含增值税收入为500万元，经税务机关核定的应税所得率为5% ，其个税如何计算？
应纳税所得额＝500×5% = 25万元
应纳所得税额＝25×20% – 1.05= 3.95万元
注：经营所得适用的超额累进税率表如下：

3）对于无法按照核定征收率、核定应税所得率计征的，税务机关可以采取其他合理的方法，直接核定应纳个人所得税额计征，或是直接核定个人所得税应纳税所得额计征。
【个人独资企业法人可以发工资吗个人独资企业法人】直接核定应纳税额的，按核定后的应纳税额进行申报缴纳即可；核定应纳税所得额的，按下列公式适用上述经营所得超额累进税率表。
应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率 – 速算扣除数
可见，在核定征收的情况下，个人独资企业投资者（老板）的个税与其是否发工资无关，而是与企业的收入有关。

实行查账征收的个人独资企业
在查账征收方式下，个人独资企业的应纳税所得额按如下公式计算，同样适用上述经营所得超额累进税率表：
应纳税所得额 = 企业的收入 – 企业的成本、费用及损失 + 税法的调增 – 税法的调减
应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率 – 速算扣除数
其中，个人独资企业的扣除项目及标准如下：
1）投资者本人的费用扣除标准统一确定为6万元/年，投资者的工资不得在税前扣除；
2）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；
3）其他如工会经费、职工福利费、广告费、业务招待费等在一定的标准内据实扣除。
政策依据：
《个人所得税法实施条例》第十五条：“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。”
因此，在查账征收方式下，个人独资企业的投资者（老板）即使给自己发了工资，在申报纳税时也必须调增。
结论:
综上，无论采用何种征收方式，个人独资企业的老板无论是否给自己发工资，都不能达到节税的目的，与其发了工资后再进行调增处理，不如统一按生产经营所得申报纳税更省事。
注：本文为办税总动员原创文章，
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